[별지 제34호서식] 사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서 안내(부가가치세법 시행규칙)

💡 1. 제도 개요

「부가가치세법 시행규칙」 [별지 제34호서식] 은
여러 사업장을 보유한 법인이나 개인사업자가 사업장별로 부가가치세 신고내역을 구분·집계하여
**본점(총괄납부사업장)**에서 한꺼번에 신고·납부할 때 사용하는 공식 명세서입니다.

• 법령 근거: 「부가가치세법」 제48조, 제54조, 같은 법 시행령 제100조, 제103조
• 서식 개정일: 2023년 3월 30일
• 처리기관: 사업자등록지 관할 세무서장
• 제출기한:
  • 1기 확정신고: 7월 25일까지
  • 2기 확정신고: 다음 해 1월 25일까지
• 작성 의무자:
  • 2개 이상의 사업장을 둔 사업자(총괄납부 승인자 포함)

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🗂 2. 서식 구성 및 주요 항목

항목주요 내용

① 신고기간	신고대상 과세기간 기재 (예: 2025년 제1기 1.1~6.30)
② 총괄납부 관리번호	총괄납부 승인 시 부여된 번호 (7자리)
③ 사업장별 정보	소재지, 사업자등록번호, 과세유형(과세·영세율·면세 등)
④ 매출세액	과세표준(매출액) × 세율(10%)으로 산출된 부가가치세
⑤ 매입세액	매입세액 공제 대상 금액 및 세액 명시
⑥ 가산세 및 공제세액	신고불성실·납부불성실 가산세 및 각종 공제세액
⑦ 납부(환급)세액	매출세액 − 매입세액 ± 가산세·공제세액
⑧ 내부거래란	본점·지점 간 재화 반출·반입 금액 기록 (판매목적용 거래 명시)
⑨ 합계란	각 사업장별 합산 결과를 총괄표로 정리

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📊 3. 작성 예시

사업장사업자등록번호매출 과세표준(원)매출세액(원)매입 과세표준(원)매입세액(원)납부세액(원)

본점(서울)	111-11-11111	500,000,000	50,000,000	300,000,000	30,000,000	20,000,000
지점(부산)	222-22-22222	200,000,000	20,000,000	150,000,000	15,000,000	5,000,000
합계		700,000,000	70,000,000	450,000,000	45,000,000	25,000,000

📌 본점이 총괄납부자로 지정된 경우, 위 합계금액 기준으로 1건의 부가가치세 신고서를 제출합니다.

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📎 4. 내부거래 기재 방법

구분반출액반입액비고

본점 → 부산지점 반출	50,000,000		본점 재고이동
부산지점 → 대전지점 반입		30,000,000	제품 공급목적
합계	50,000,000	30,000,000

※ 본점과 지점 간의 내부거래는 과세표준 계산에서 제외되지만,
관리상 과세표준 산출 근거로 반드시 명시해야 합니다.

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⚙️ 5. 작성 절차

1️⃣ 총괄납부사업자 승인 여부 확인
　- 관할 세무서에서 총괄납부 승인번호를 부여받은 경우만 사용 가능
2️⃣ 사업장별 부가세 내역 집계
　- 각 사업장의 매출·매입세액을 합산
3️⃣ 내부거래 반출·반입 금액 정리
　- 본점 및 지점 간 재화 이동내역 기재
4️⃣ 총괄 명세 작성 및 합계표 정리
　- 부가세 신고서 본문과 함께 제출
5️⃣ 홈택스 제출
　- [홈택스 → 부가가치세 신고 → 총괄납부자용 입력] 메뉴에서 업로드

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⚠️ 6. 유의사항

• 일반과세자 및 영세율사업자만 기입 (면세사업자는 제외)
• 각 사업장별 매출세액·매입세액은 신고서 본문과 반드시 일치해야 함
• 총괄납부 승인 없이 제출 시 반려 처리
• 과세·영세율 구분 명확히 기입
• 사업자등록번호와 소재지 오기입 시 가산세 부과 가능

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💡 7. 핵심 요약

✅ 다수 사업장의 부가가치세 내역을 본점에서 일괄신고하는 명세서
✅ 매출·매입세액, 가산세, 공제세액, 내부거래내역 포함
✅ 총괄납부 승인 필수
✅ 홈택스 전자신고 가능, 수수료 없음
✅ 확정신고 시 부가세 신고서와 함께 제출

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📚 8. 출처 (공공기관 기준)

「부가가치세법 시행규칙」 [별지 제34호서식]
‘사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서’ <개정 2023. 3. 30.>

서식 내 항목(매출세액·매입세액·가산세·공제세액), 내부거래 반출·반입란,
총괄납부 관리번호 기입 요령 명시

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🗂 양식 미리보기

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